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【知识点】受托代理业务

【所属章节】第二十四章 政府会计

受托代理业务

受托代理资产是指行政事业单位接受委托方委托管理的各项资产,包括受托指定转赠的物资、受托存储保管的物资等。

行政事业单位应当设置“受托代理资产”科目。行政事业单位管理的罚没物资也应当通过本科目核算。行政事业单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的,不通过本科目核算,应当通过“库存现金”、“银行存款”科目进行核算。

(一)受托转赠物资

业务事项

财务会计

预算会计

接受委托人委托需要转赠给受赠人的物资

借：受托代理资产

　贷：受托代理负债

—

受托协议约定由受托方承担相关税费、运输费的

借：其他费用

　贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等

借：其他支出[实际支付的相关税费、运输费等]

　贷：财政拨款预算收入/资金结存

将受托转赠物资交付受赠人时

借：受托代理负债

　贷：受托代理资产

—

转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资的

借：受托代理负债

　贷：受托代理资产

借：库存物品/固定资产等

　贷：其他收入

—

(二)罚没物资

业务事项

财务会计

预算会计

取得罚没物资时

借：受托代理资产

　贷：受托代理负债

—

按照规定处置罚没物资时

借：受托代理负债

　贷：受托代理资产

处置时取得款项的

借：银行存款等

　贷：应缴财政款

—

注：以上中级会计考试学习内容选自张志凤老师2024年《中级会计实务》授课讲义

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